14.12.2023, 6003 Zeichen

Wien (OTS) - Das Gemeinnützigkeitsreformgesetz 2023 bringt umfangreiche Änderungen in puncto Spendenabsetzbarkeit: Mit Jahreswechsel werden alle steuerlich gemeinnützigen oder mildtätigen Zwecke spendenbegünstigt. Die Pflicht zur Einholung einer jährlichen Bestätigung durch einen Wirtschaftsprüfer entfällt zumindest für kleine Vereine. Für viele Organisationen bedeutet das eine große Erleichterung.
Mit dem Gemeinnützigkeitspaket kommt es zu einer umfangreichen Ausweitung der spendenbegünstigten Zwecke. Während die in § 4a EStG geregelte Spendenbegünstigung bislang nur einen kleinen Ausschnitt an steuerlich gemeinnützigen Zwecken umfasste, entfällt diese Einschränkung mit Jahreswechsel: Ab dem 1.1.2024 werden alle steuerlich gemeinnützigen oder mildtätigen Zwecke gleichzeitig auch spendenbegünstigt sein.
„Konkret heißt das: Durch die Gesetzesreform können auch Spenden an bislang noch nicht begünstigte gemeinnützige Organisationen abgesetzt werden. Neben kleinen lokalen Sportvereinen profitieren davon insbesondere gemeinnützige Bildungseinrichtungen, Tierschutzorganisationen oder Vereine zur Heimat- und Denkmalpflege“, erklärt Wilfried Krammer, Partner bei Deloitte Österreich. „Aber auch öffentliche Kindergärten und Schulen sind mit 2024 davon umfasst. Für Kunst- und Kultureinrichtungen entfällt außerdem die zusätzliche Voraussetzung des Erhalts von öffentlichen Förderungen.“ Wie schon bisher ist für die Spendenbegünstigung aber weiterhin ein Antrag auf Aufnahme in die Liste der spendenbegünstigten Organisationen beim Finanzamt zu stellen.
Zwtl.: Freiwilligenpauschale wird eingeführt
Um das ehrenamtliche Engagement zu fördern, wird ab 1.1.2014 im Einkommensteuergesetz eine Befreiung bei Aufwandspauschalen für ehrenamtliche Tätigkeiten festgelegt. Das sogenannte kleine Freiwilligenpauschale beträgt maximal EUR 30,- pro Kalendertag sowie maximal EUR 1.000,- pro Kalenderjahr. Es gilt für alle gemeinnützigen Einrichtungen. Das große Freiwilligenpauschale beträgt bis zu EUR 50,- pro Kalendertag und maximal EUR 3.000,- im Kalenderjahr, ist aber auf mildtätige Organisationen, Einrichtungen des Katastrophenschutzes und von der Kommunalsteuer befreite Einrichtungen – wie etwa Krankenanstalten – sowie entsprechende Ausbildner und Übungsleiter beschränkt.
„Wichtig dabei: Die auszahlende Organisation muss die Zahlung und Berechnung der Freiwilligenpauschalen genau dokumentieren. Und falls von einer Organisation pro Jahr mehr als der jeweilige Höchstbetrag von EUR 1.000 bzw. EUR 3.000 an eine Person ausbezahlt wird, muss darüber hinaus bis Ende Februar des Folgejahres eine Meldung an das Finanzamt erfolgen“, ergänzt der Deloitte Steuerexperte.
Zwtl.: Erleichterung für Antragstellung und Bestätigung
Bislang musste eine Organisation zum Zeitpunkt der Antragstellung zur Aufnahme in die Liste der spendenbegünstigten Einrichtungen ein mindestens dreijähriges Bestehen vorweisen. Dieser Zeitraum wird nun auf ein Jahr verkürzt. Auch die jährliche Bestätigung eines Wirtschaftsprüfers über die Einhaltung der Voraussetzungen der Spendenbegünstigung wird durch eine vereinfachte Meldung von einem Steuerberater ersetzt. Lediglich wenn eine Abschlussprüfungspflicht besteht – etwa bei großen Vereinen, prüfpflichtigen Kapitalgesellschaften oder Privatstiftungen –, braucht es weiterhin eine jährliche Bestätigung durch einen Wirtschaftsprüfer.
Im Gegenzug sind allerdings auch Strafbestimmungen geplant. „Eine Organisation kann in Zukunft ihre Spendenbegünstigung verlieren, wenn Verbandsgeldbußen wegen gerichtlich strafbarer Handlungen oder vorsätzlichen Finanzvergehen rechtskräftig gegen sie verhängt wurden. Gleiches gilt für deren Entscheidungsträger und Mitarbeitende“, betont Wilfried Krammer.
Zwtl.: Weitere Erleichterungen
Gemeinnützige Rechtsträger können künftig Tätigkeiten und Wirtschaftsgüter auf andere gemeinnützige Rechtsträger übertragen, auch wenn keine Beteiligung an der übernehmenden Organisation besteht. Damit kann ein gemeinnütziger Verein einen Teilbereich seiner Aktivitäten an einen anderen gemeinnützigen Verein oder eine gemeinnützige Stiftung auslagern. Die Regelung für Dachverbände, Holdings und Kooperationen werden ebenso gelockert: Ab 2024 sollen auch Kooperation zwischen gemeinnützigen und nicht gemeinnützigen Organisationen unter bestimmten Voraussetzungen möglich sein.
Zum Download: [Foto Wilfried Krammer Credits Deloitte/feelimage] (https://www.ots.at/redirect/deloitte60)
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